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        如何做好事業單位內部控制工作

        李金華審計長在CCTV2004中國經濟年度人物頒獎晚會致詞中說,一些部門、單位和企業之所以出現違法違紀問題,主要是其不重視管理,內部控制非常蒼白無力。高官落馬事件頻頻發生,國外安然公司的破產、巴林銀行的倒閉、國內巨人集團的倒塌、銀行屢現驚天大案等,無不與單位內部控制制度失靈有關?,F結合目前事業單位執行內部控制制度的實際談談做好內部控制工作的想法。



        一、內部控制制度不能等同于會計控制


        目前,不少事業單位的管理人員對內控制度的認識存在一些誤區,認為內部控制制度就是單位內部成本控制、內部資產安全控制、內部資金控制,即內部會計控制。因此,對內部控制制度的設計停留在內部會計控制上,參與內控管理的也僅僅是財務人員。其實,內部控制從管理結構上來看,可由會計控制和管理控制兩個方面構成。會計控制主要是對財產物資的安全性、會計信息的真實性、完整性及財務活動合法性的控制;管理控制則是為保證方針、決策的貫徹執行,促進業務活動經濟性、效率性、效果性以及業務目標的實現進行的控制。內部會計控制是單位內部控制制度的核心層次,而內部管理控制是單位內部控制的框架層次。這兩個方面相互依托,縱橫交織,相互制約,形成了有效運行的單位內部管理的控制網絡。



        在實際工作中,會計控制對單位的業務活動開展以及管理的各個環節進行指揮、調節、約束和促進,以使單位實現效益最大化的目標。但如果得不到管理層的有效執行,只能使內控制度形同虛設。為此,內控制度的建立,必須注意管理各層面權力配置合理、責任明確;建立有效的激勵、監督與制衡機制,以保障內控制度的有效運行,從而實現單位的總目標。


        二、建立良好的內部控制環境


        任何單位的控制活動都存在于一定的控制環境之中,控制環境的好壞,直接影響到單位內部控制的遵循和執行,以及奮斗目標、整體戰略目標的實現。因此,管理人員必須樹立現代管理觀念,設立并遵守內控制度。同時設立合理的組織機構,確認相關的管理職能和報告關系,為每個組織劃分責任權限,明確建立授權和分配責任的方法,因事設人、視能授權、責任到位,且責任與權利對等,以增強組織的控制意識。靈活運用計劃控制、目標控制、預算控制、定額控制、規章制度控制等各種管理控制方法,重視控制點和控制措施。只有建立良好的內部控制環境,才能保證制度的真正落實,才能真正達到內部控制的目的。



        三、構筑嚴密的內部控制體系


        一個單位的內部控制體系,具體應包括三個相對獨立的控制層次:第一個層次是在業務的全過程中融入相互牽制、相互制約的制度,建立以“防”為主的監控防線。有關人員在從事業務時,必須明確業務處理權限和應承擔的責任。對一般業務或直接接觸客戶的業務,均要經過復核,重要業務最好實行雙簽制,禁止一個人獨立處理業務的全過程。第二個層次是設立事后監督,即在會計部門常規性會計核算的基礎上,對其各個崗位、各項業務進行日常性和周期性的核查,建立以“堵”為主的監控防線。事后監督可以在會計部門內設立一個具有相應職務的專業崗位,配備責任心強、工作能力全面的人員擔任此職,并納入程序化、規范化管理,將監督的過程和結果定期直接反饋給財務部門的負責人。第三個層次是以現有的稽核、審計、紀律檢查部門為基礎,成立一個直接歸上級主管部門管理并獨立于被審計部門的審計委員會。審計委員會通過內部常規稽核、離任審計、落實舉報、監督審查企業的會計報表等手段,對會計部門實施內部控制,建立有效的以“查”為主的監督防線。以上三個層次構筑的內部控制體系對單位發生的經濟業務和會計部門進行“防、堵、查”遞進式的監督控制,對于及時發現問題、防范和化解經營風險將具有重要的作用。


        四、強化內部控制制度的事后控制力度


        目前事業單位內部控制的措施主要包括不相容職務分離控制、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、內部報告控制等,這些內控制度的方法似乎都側重于事前和事中控制,而對問題出現后的處置很少涉及。一個有效的內部控制制度應該是全過程的。事前控制的目的在于作出正確的決策,制定切實可行的目標;事中的控制則是讓單位活動按照一定的決策方向、目標運行;而事后控制則應側重于分析結果形成的原因,考核并作出評價、落實獎懲,找出存在的弱點及隱患,進而達到對單位內控制度有效性的評估,并對欠妥部分作出相應的調整,從而為管理者提供制定未來計劃標準的依據。因此,必須加強事后控制,使單位及時、順利克服各種困難,解決問題、渡過難關,以實現單位的最終目標。



        總之,內部控制是衡量一個單位管理的重要標志,是一個單位管理的重要手段。有控則強、失控則弱、無控則亂。李金華審計長要求加強管理,完善內部控制,的的確確是每個單位的當務之急。


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